회계원리 - [10. 간단한 재무재표 작성 ]

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        결산을 진행시켜 본다.

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;;이 장을 읽기 전에 6장을 다시 한번 훑어보길..

 

1. 회계의 순환과정

회계의 순환 과정은 다음과 같이 정리 할 수 있다.

 

 ① 거래의 식별 및 분석

 ② 분개장의 분개

 ③ 총계정원장의 각 계정에 전기

 ④ 수정전 시산표 작성

 ⑤ 분개장에 수정분개 및 계정에 전기

 ⑥ 수정후 시산표 작성

 ⑦ 재무재표 작성

 ⑧ 마감분개 및 전기

 ⑨ 결산후 시산표 작성 (<- 이것은 의무 사항이 아니다. )

 

① , ② ,③ 은 앞서 설펴 보았고, 그 이후부터 살펴 본다.

 

 

2. 수정전시산표의 작성 (④의 사항입니다. )

 

1)수정전시산표란? 

결산 전 각 계정의 잔액을 구하고 열거하여, 차변 잔액의 총합과 대변잔액의 총합을 구해서 넣습니다.

이것이 수정전 시산표 입니다.

 

2) 수정전시산표를 작성하는 이유?

- 재무재표 작성 전 차변의 합과 대변의 합을 비교하여 분개시 오류가 있었는지 체크 합니다.

- 수정선시산표를 작성하면 어떤 수정 분개가 필요한지 알 수 있습니다. (계정과목과 잔액을 참고하여..)

 

3) 다음은 우리가 구한 수정전 시산표 입니다.

[첨부 파일 참조]

 

 

3. 수정분개 및 전기 (⑤의 사항입니다.)

 

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우리의 거래 내용을 다시 한번 참조해 볼까요~~^^

 

1.3일 우리 아기는 5,000원을 투자하여 회사를 만들었다.

1.8일 은행에서 3,000 원을 차입하였다.

1월 12일 외상으로 300원의 컴퓨터를 구입하였다.

1월 23일 디자인을 해주고, 현금 500원을 수취하였다.

1월 27일 차입금 중 1,000 원을 갚았다.

1월 30일 종업원 급료 150원을 지불하였다.

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1) 수정분개 및 전기

 

1월 31일 수정전시산표와 추가의 거래를 분석한 결과 , 다음과 같이

수정 분개해야 함을 발견하였다.

 

- 1) 컴퓨터의 한달간 감가상각비는 10으로 추정한다.

- 2) 단기차입금에 대한 1월 이자는 25 이며 이는 아직 지급되지 않았다.

- 3) 1월분 임차료 20을 아직 지급하지 않았다.

- 4) 갑상사가 요청한 디자인 용역을 1월 30일 완료, 제공하였으나 대금 350은

      아직 받지 못하였다.

 

이를 분개하면.

 

-> 1)   (차) 감가상각비 10   (대) 감가상각누계액 - 컴퓨터  : 10

-> 2)   (차) 이자비용 25      (대) 미지급이자 25

-> 3)   (차) 임차료 20         (대) 미지급임차료 20

-> 4)   (차)미수용역수익 350 (대) 용역수익 350

 

이를 반영하여 전기(장부에 기록한다. )하면..

[첨부 파일 참조]

 

 

4. 수정후 시산표의 작성 (⑥의 사항입니다.)      

 

수정분개가 반영된 각 계정의 최종 잔액을 구하여 열고하고

차변 잔액의 총합과 대변 잔액의 총합을 다시 비교하여 오류가 없는지를 확인한다.

[첨부 파일 참조]

 

 

5. 재무제표의 작성(⑦의 사항입니다. )

수정후시산표로부터 손익계산서와 대차대조표를 작성합니다.

 

수정후시산표로에서 계정과목을 분리하여 작성합니다.

수익이나 비용에 속하는 계정 -> 손익계산서를 작성

자산, 부채, 자본계정 -> 대차대조표를 작성 합니다.

 

예외조항이 있으나 일단 개념파악을 중심으로 ^^

 

1) 손익계산서

2) 대차대조표

3) 현금흐름표

[첨부 파일 참조]

 

6. 마감분개(closing entries) 및 전기

 

1) 방법

장부의 마감을 위해 모든 임시계정(수익,비용, 배당금)의 잔액을 0으로 만드는 것이다.

(임시계정을 다른 계정을 사용해서 분개시키면 된다.)

또한 당기순이익을 영구 계정인 이익잉여금 계정으로 대체시킨다 .

 

 

7. 마감분개 후(결산후) 시산표

마감분개를 마치면 임시계정(수익, 비용에 속하는 계정)의 잔액은 0이 되고,

순이익에서 배당금을 차감한 액수는 기말이익잉여금에 가산된다.

(전기의 이익잉여금에 반영되어 이번 결산의 결과가 이어진다는 뜻이다. )

 

기업의 결산이 끝나면 주가가 변동되는 것도 이 이유에서이다.

 

마감분개를 하고 나면 잔액이 남는 계정은 자산, 부채, 자본에 속하는 계정

(이것은 영구 계정이다. )만이 남게 된다.

이렇게 장부를 정리해 두고 결산마다 이어서  계속적으로 기록을 해야 된다.

 

1)결산후 시산표

[첨부 파일 참조]

결산.xls